Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения вводится в действие с 1 января 2003 года в виде главы 26.2 НК РФ взамен действовавшей ранее в соответствии Федеральным законом от 29.12.1995 г. N 222-ФЗ (в редакции от 31.12.2001 г.) упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
Условия перехода на данную систему и ее характеристики приведены в Федеральном законе от 24.07.2002 г. N 104-ФЗ.
Чтобы избежать путаницы, в данном пособии рассматривается только новая система.
Применять упрощенную систему налогообложения могут юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Упрощенная система налогообложения отражает специальный налоговый режим, при котором уплачивается единый налог, заменяющий организациям и индивидуальным предприятиям уплату части действующих налогов.
Организации, применяющие режим единого налога, освобождаются от уплаты следующих налогов:
налог на прибыль организаций;
налог на добавленную стоимость;
налог с продаж;
налог на имущество предприятий;
единый социальный налог.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим, уплачивают единый налог взамен следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
налог с продаж;
налог на имущество физических лиц;
единый социальный налог с полученных доходов;
единый социальный налог с сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.
При этом организации и индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками единого налога, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с действующим законодательством. Данные платежи уменьшают базу исчисления единого налога.
Другие налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Юридическое лицо может перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором оно подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации продукции (работ, услуг), не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
Не могут использовать упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
14) организации, в которых доля непосредственного участия других фирм составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.
Порядок и условия перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения и возврата на обычную налоговую систему прописаны в главе 26.2 НК РФ и требует некоторой подготовки и перестройки учета.
Объектом налогообложения в упрощенной системе являются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения производится самим налогоплательщиком. Выбранный объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
При формировании объекта налогообложения организации обязаны учитывать следующие доходы:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав;
внереализационные доходы.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Похожие работы:
- Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения вводится в действие с 1 января 2003 года в виде главы 26.2 НК РФ взамен действовавшей ранее в соответствии Федеральным законом от 29.12.1995 г. N 222-ФЗ (в редакции ...
- Упрощенная система налогообложения
В настоящее время предприятия, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, и индивидуальные предприниматели платят налоги либо в общеустановленном налоговом законодательном порядке, либо имеют...
- Упрощенная форма бухгалтерского учета
Книга (журнал) учета хозяйственных операций (форма № К-1)-является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также...
- Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий
Для малых предприятий (МП) часто применяется упрощенная форма бухгалтерского учета с использованием журнала хозяйственных операций и шахматной ведомости.
Критерии отнесения предприятий к категории ма...
- Теоретические основы налогообложения
История развития налогообложения уходит в глубину веков. Одной из зародышевых форм налога было жертвоприношение, которое представляло собой принудительный сбор с четко определенной процентной ставкой....
обратная связь
